Cra stock options t4
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Ao registrar impostos no Canadá, em que casos a caixa 39 no T4 é relatada como metade da caixa 38?
Ao registrar impostos no Canadá, quando a caixa 39 é relatada como metade da caixa 38? No meu caso, recebi o montante da ESPP na caixa 38, com a caixa 39 em falta no meu T4. De acordo com o meu contador, a folha de pagamento deve alterar o T4 adicionando a caixa 39 com 50% do valor reportado na caixa 38. Ele está correto? Eu não fiz nenhum tipo de opção de estoque (aqueles geralmente entram na caixa 39), apenas ESPP.
cra-arc. gc. ca/tx/bsnss/tpcs/pyrll/rtrns/t4/slps/cmpltng/cd39-fra. html discute este caso, mas é difícil obter mais explicações sobre quando isso se aplica e quando ele faz não. Provavelmente existe uma maneira padrão pela qual as empresas relatam o ESPP.
Aqui está a melhor explicação que eu encontrei em relação ao porquê sua caixa T4 39 pode não ter um montante preenchido, mesmo quando a caixa 38 tem um: Department of Finance & ndash; Notas explicativas relativas à Lei do imposto sobre o rendimento [. ]. É um documento longo, mas aqui está a parte que considero relevante, com minha ênfase:
O parágrafo 110 (1) (d) é alterado para incluir um requisito de que o empregado [. ] exercer os direitos do empregado no âmbito do contrato de opção de compra de ações e adquirir os valores mobiliários subjacentes ao contrato para que a dedução no cálculo do lucro tributável esteja disponível [. ] garante que apenas uma dedução esteja disponível em relação a um benefício de emprego.
Em outras palavras, se os direitos das opções de ações dos empregados forem entregues a um empregador por dinheiro ou pagamento em espécie, então (sujeito às novas subsecções 110 (1.1) e (1.2)), o empregador pode deduzir o pagamento, mas o empregado não pode reclamar o dedução de opção de estoque. Por outro lado, quando um empregador emite valores mobiliários de acordo com o exercício de opções de compra de ações de um empregado, o empregador não pode deduzir um montante relativo à emissão, mas o empregado pode ser elegível para reivindicar uma dedução ao abrigo do parágrafo 110 (1) (d).
Você recebeu ações reais com base na sua participação no ESPP, ou você recebeu um pagamento em dinheiro pelo valor líquido das ações que você teria emitido no âmbito do plano? Pelo que posso dizer, se você optou por um pagamento em dinheiro (ou se o seu plano apenas o permite), a parte que enfatizou entra em jogo.
Essencialmente, se as condições fossem tais que seu empregador poderia reivindicar uma dedução em sua declaração de imposto de renda corporativa pela compensação paga a você como parte do plano, você também não poderá reivindicar uma dedução similar em sua declaração de imposto de renda pessoal. O dinheiro recebido dessa forma é efetivamente tributado em suas mãos o mesmo que qualquer renda de emprego de bônus seria; isto é, não é oferecido tratamento fiscal equivalente ao rendimento de ganhos de capital.
O seu empregador e / ou o administrador do ESPP podem confirmar as condições que não levaram a nenhum valor na sua caixa 39, mas, pelo menos, com base no acima, você pode ver que há casos legítimos em que a caixa 38 teria um valor enquanto a caixa 39 não .
Aparentemente, a caixa 39 não recebe metade da caixa 38 se "O preço da ação ou unidade é menor do que o seu valor de mercado justo quando o acordo foi feito". - o último ponto no parágrafo 110 (1) (d): * cra-arc. gc. ca / tx / bsnss / tpcs / pyrll / bnfts / fnncl / scrty / stckpt03-eng. html # dspst O empregado pode reivindicar uma dedução nos termos do parágrafo 110 (1) (d) da Lei do imposto de renda se todas as seguintes condições forem atendidas:
Uma pessoa qualificada concordou em vender ou emitir as ações dos empregados de seu capital social ou o capital social de outra empresa que não trata de forma extensiva ou concorda em vender ou emitir unidades de uma fiduciária de fundo mútuo. O empregado trabalhou sem distorção de contrato com essas pessoas elegíveis logo após o acordo ter sido feito. Se a segurança for uma ação, é uma ação prescrita (conforme definido no Regulamento do Imposto de Renda) e, se for uma unidade, é uma unidade de uma confiança de fundo mútuo. O preço da ação ou unidade não é inferior ao seu valor de mercado justo quando o acordo foi feito. *
Supondo que você comprou ações que foram concedidas com desconto no âmbito do ESPP, a isenção de 50% não seria aplicável. É bastante incomum ver uma empresa mãe americana ESPP qualificar para a isenção 110 (1) (d), já que a maioria dos planos dos EUA prevê desconto.
Opções de segurança.
Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações aos empregados, ou quando uma doação de fundos mútuos concede opções a um empregado para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável.
Condições para se encontrar para obter a dedução quando a segurança é doada. Retirada de benefícios de opções.
Descubra quando você precisa reter as contribuições do CPP ou o imposto sobre o rendimento das opções. (Os prémios de EI não se aplicam às opções).
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Administrar opções de ações pode ser um desafio para a folha de pagamento, particularmente quando as pessoas em questão não são mais funcionários e não há outros ganhos para fazer deduções de origem. Esses desafios aumentaram depois que os requisitos de dedução da fonte de imposto de renda relacionados mudaram em 2010. Agora que alguns anos se passaram, seria interessante descobrir como os empregadores compatíveis estão com as novas regras.
Primeiro, vamos esclarecer que, por "opções de compra de ações", não significamos planos de benefícios estruturados como um bônus em dinheiro com base no valor das ações da empresa, sem que as ações sejam outorgadas ou as ações sejam emitidas. Os pagamentos em dinheiro feitos sob esse plano de "opção de estoque fantasma" são bônus, simples e simples, e estão sujeitos à mesma fonte de dedução e relatórios como salário ou salários regulares.
Uma "opção" é um direito de ação legal vinculativo para comprar ações a um preço fixo, independentemente de esse direito ser ou não exercido. Por exemplo, as consequências dos benefícios tributáveis das opções de entrega de volta para um empregador, por pagamento em dinheiro, são as mesmas que se essas opções tivessem sido convertidas em ações. Os planos de "opção de compra de ações" também incluem aqueles em que os empregados adquirem ações diretamente, sem o passo intermediário de uma opção.
Observe que a CRA agora usa o termo "opção de segurança" para descrever as opções de compra de ações, onde o termo "segurança" significa substituição dos termos mais comuns "ação", "estoque" ou "patrimônio".
O principal desafio na administração de opções de estoque é a lacuna - que pode ser medida em anos - entre os eventos que devem ser gerenciados:
Concedendo opções de empregados para adquirir um número específico de ações a um preço específico; Essas opções são exercidas ou as ações são adquiridas diretamente; e os funcionários que descartam suas opções ou ações para o empregador ou uma terceira parte.
Simplesmente criar um plano segundo o qual os funcionários podem receber opções ou adquirir ações não é algo que desencadeia um benefício tributável. Da mesma forma, a concessão de opções reais para a futura compra de ações não desencadeia um benefício tributável. Em vez disso, a regra geral é que um benefício tributável ocorre quando os funcionários adquirem ações ou descartam opções de compra de ações. Quando o empregador é uma Corporação privada com controle canadense (CCPC), esta regra muda para ações emitidas - um benefício tributável só é reconhecido quando os empregados vendem ou de outra forma descartam ações. A distinção entre os benefícios do CCPC e não CCPC está bem descrita no T4130, guia de Benefícios e Subsídios Tributários do CRA, por isso não repetiremos essa descrição aqui.
O fosso potencial entre as opções de tempo é concedido eo compartilhamento de tempo é adquirido ou descartado, se o empregador fosse um CCPC, significa que as pessoas podem não ser mais funcionários. Como isso afeta as deduções e relatórios de fontes exigidas?
Para fins de imposto de renda, as regras de dedução de origem mudaram no orçamento federal de 2010. A partir desse orçamento, os benefícios tributáveis das opções de ações são considerados pagamentos em dinheiro aos empregados. As intenções explícitas do governo, conforme indicado nos documentos do orçamento de 2010, eram que os empregadores fossem obrigados a remeter o imposto sobre o rendimento relacionado quando os empregados incorreram em um benefício tributável relacionado a opções de ações e compras de ações. Em outras palavras, mesmo que não haja outros ganhos ou dinheiro, os empregadores devem remeter as deduções da fonte do imposto de renda calculadas sobre os benefícios das opções de ações dos empregados. Presumivelmente, os empregadores que honram essa obrigação não são apenas de bolso e têm o direito de recuperar qualquer remessa dos antigos funcionários envolvidos.
No entanto, existem exceções a este requisito de remessa. Primeiro, este requisito não se aplica quando os empregadores são um CCPC, onde as ações são apenas tributadas no ano de alienação ou venda. Em segundo lugar, os empregadores não são obrigados a tratar os benefícios das opções de ações como um pagamento em dinheiro:
Para o benefício tributável relacionado às opções de compra de ações realizadas no momento da morte do empregado; Pelo montante de qualquer dedução disponível para o empregado, para ações não CCPC; Pelo montante de qualquer dedução disponível quando os funcionários doam parte ou todas as suas opções de compra de ações para uma instituição de caridade.
Para as duas últimas balas, os empregadores só são obrigados a remeter o imposto de renda líquido devido após a aplicação dos valores de dedução disponíveis. Por exemplo, se o benefício tributável bruto fosse de US $ 50.000 e a dedução correspondente fosse de US $ 25.000, os empregadores só seriam obrigados a remeter o imposto de renda devido nos restantes US $ 25.000. No entanto, os $ 50,000 completos devem ser incluídos na T4 Box 14.
Para fins de CPP, o valor do benefício tributável bruto é um lucro a aposentadoria. Este status não muda, se, no momento em que o benefício tributável é reconhecido, a pessoa não está mais em uma relação de trabalho com o empregador em questão. Além disso, é o benefício bruto tributável que é pensionable. Nenhuma das deduções acima que reduzem o lucro tributável é levada em consideração para fins de CPP. Em outras palavras, para o benefício de US $ 50.000 acima, as contribuições do CPP são devidas no valor total (até os máximos de YTD aplicáveis), não os $ 25.000 líquidos.
Para propósitos da AE, uma vez que são não monetários, os benefícios das opções de ações não são lucros assumíveis e não é necessário um relatório do ROE.
Na prática, não está claro o que a CRA espera quando os benefícios das opções de ações são fornecidos a ex-funcionários e não há outros ganhos para fazer as deduções de fontes necessárias. Antes da alteração do orçamento de 2010, o CRA aceitou que os empregadores não eram obrigados a reter e remeter quando a única receita de emprego eram benefícios tributáveis. Não está claro como esta alteração do orçamento de 2010 afetou a posição administrativa da CRA.
Os benefícios tributáveis das opções de compra são T4 reportáveis, mesmo para os benefícios que são tributáveis pelo rendimento em anos em que, de outra forma, não existe uma relação de trabalho. Isso significa que o valor bruto de quaisquer benefícios de opção de estoque deve sempre ser relatado em T4 Caixas 14 e 26, mesmo para ex-funcionários. Se nenhuma dedução da fonte do CPP for tomada e nenhuma contribuição correspondente do empregador for relatada no Resumo T4, presumivelmente um relatório PIER mostraria que ambos os lados dessas contribuições do CPP são devidos.
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Não é um ótimo momento para ser rico - pelo menos de uma perspectiva fiscal.
Se seus clientes trabalham para empresas públicas que lhes concedem opções de compra de ações, talvez eles tenham que pagar mais impostos sobre o rendimento dessas opções após o Orçamento Federal de 2016.
O ministro das Finanças, Bill Morneau, afirmou que haveria um limite de US $ 100.000 no tratamento fiscal favorável para as opções de compra de ações. Mais tarde, ele disse que haveria direito de voto para as opções emitidas antes do Dia do Orçamento.
Mais detalhes, no entanto, são desconhecidos.
Conversamos com Ana-Luiza Georgescu, parceira fiscal da KPMG em Montreal, sobre o que esperar. (Esta análise não se aplica a Quebec, onde as regras são diferentes.)
Como as coisas funcionam agora.
Os empregadores emitem opções de ações como parte dos pacotes de remuneração dos empregados. Esses prêmios dão aos funcionários o direito de comprar ações da empresa a um preço pré-determinado em uma data futura. Isso beneficia os funcionários se o preço de exercício for menor do que o preço de negociação do estoque. Por exemplo, se o preço de exercício for de US $ 100, e o estoque estiver negociado em US $ 170, o empregado faz US $ 70 por ação. (Se o preço de exercício estiver acima do preço de negociação, a opção não vale a pena.)
Quando os funcionários exercem suas opções, eles percebem um benefício tributável igual ao valor justo de mercado menos o preço de exercício, diz Georgescu. No nosso exemplo, o benefício tributável é de US $ 70 por ação.
Se o plano de opções de ações atender a certas condições (e a maioria dos canadenses são projetados para atendê-los, notas Georgescu), apenas metade do benefício é tributável - no nosso exemplo, US $ 35 por ação. "Isso é muitas vezes referido como tratamento de ganhos de capital", diz Georgescu, "porque dá o mesmo resultado global".
Condições para planos de opções de ações para receber tratamento fiscal favorável.
As opções devem ser concedidas em virtude do emprego. O funcionário deve lidar com o contrato com a empresa. O preço de exercício deve ser igual ou superior ao valor justo de mercado do estoque no momento da concessão. As ações subjacentes à opção de compra de ações devem ser partes prescritas (por exemplo, ações ordinárias).
Mas o benefício ainda é considerado renda do emprego. "O fato de que eles estão obtendo essa taxa de inclusão favorável não re-caracterize o rendimento como ganhos de capital". Como tal, "está sujeito a retenção e registro de folha de pagamento do empregador. Existem caixas separadas no T4 [onde o rendimento é] identificado a partir das opções de compra de ações ".
O rendimento também está sujeito à retenção no CPP, desde que o empregado já tenha atingido o limite de contribuição. O CRA não exige que a EI seja deduzida porque as opções de compra de ações são vistas como compensações não monetárias, às quais a EI não se aplica.
Ela observa que o empregado será tributado novamente em ganhos de capital quando ele vender o próprio estoque (neste caso, ganhos acima de $ 170, que é a base de custo para fins de imposto). Se ele vende as ações imediatamente após o exercício, ele provavelmente realizaria uma pequena perda de capital, uma vez que os custos de transação seriam pagos fora de suas participações.
Mas, se ele detém as ações e elas aumentam de valor, há potencial para ele realizar um grande ganho de capital após a venda.
O que procurar no dia do orçamento.
"Há muitos detalhes que esperamos ser esclarecidos", diz Georgescu.
Em 22 de março, ela procurará:
A data efetiva da mudança. Embora Morneau tenha declarado que as opções outorgadas antes da data efetiva serão abrangidas pelas antigas regras, Georgescu está à espera de ver a legislação vigente. As novas regras se aplicam às opções de ações existentes que são exercidas após a data de efetivo, ou apenas as opções de ações que são concedidas após a data efetiva? Qual é o limite. Novamente, Morneau mencionou um limite de US $ 100.000, mas isso pode mudar. E como será calculado o quarto do cap. "É tudo ou nada? Depois de exceder o limite, você não tem direito à dedução? E o resto está incluído em 100%? "Nós também não sabemos se o limite é anual ou vida, ela acrescenta. Como o limite será calculado. Digamos que o limite é de US $ 100.000. São $ 100.000 em renda? Ou é de US $ 100.000 o valor justo de mercado na concessão? No exercício? Se haverá uma dedução corporativa correspondente (não há um agora). No momento, a corporação não pode reclamar uma despesa ao emitir opções de compra de ações. Como as empresas privadas controladas pelo Canadá seriam afetadas. Neste momento, um empregado sem compromisso é tributado apenas quando vende as ações, e não quando ela exerce sua opção de compra de ações.
O que poderia acontecer se as regras da opção de estoque mudarem.
Os funcionários com opções de ações existentes as exercem antes de 22 de março? Não apenas por causa das possíveis novas regras, diz Georgescu.
"Você precisa equilibrar a peça de investimento e a peça de impostos", diz ela. Exercitar agora seria hedge contra uma mudança de regras, mas "você pode estar desistindo do aumento no valor da ação. É uma decisão pessoal. Não é necessariamente relacionado com impostos. "
O empregado também precisaria de dinheiro suficiente para comprar o estoque quando ela exercia a opção e as ações deveriam ser adquiridas.
Com possíveis mudanças na taxa de inclusão de ganhos de capital, a decisão se torna mais complicada, acrescenta Georgescu. Se o empregado exerce sua opção, ele detém as ações ou as vende para antecipar uma mudança de ganhos de capital? "Não é apenas imposto", diz ela. "É uma decisão de investimento".
Se as mudanças acontecem, as empresas podem começar a conceder ou aprimorar outros prêmios para ajudar a gerenciar o golpe de imposto para os funcionários. Outras ferramentas de compensação incluem:
Unidades de ações restritas (RSU): "[A] promete entregar ações em uma data de vencimento futura (por exemplo, três anos após a concessão) ou o valor equivalente em dinheiro", conforme definido em um relatório PwC; Unidades de compartilhamento de desempenho (PSU): "[S] imilares às UREs, mas com um multiplicador de desempenho baseado na realização da empresa", diz o relatório; e direitos de valorização de ações: "[S] imilidade a uma opção de compra de ações, mas projetado para fazer um pagamento em dinheiro igual à valorização em valor de estoque em um período especificado".
Notas Georgescu: "Historicamente, estes não se qualificaram para a dedução de opção de estoque, mas eles têm outros objetivos e tratamento fiscal corporativo que os tornaram interessantes".
As empresas públicas ainda podem encontrar opções de ações atraentes se a nova legislação permitir que elas sejam deduzidas do lucro líquido corporativo, diz ela. "Mas se a dedução corporativa também não for permitida - o mesmo que atualmente -, então isso tornará as opções de ações menos atraentes do que antes. Não haverá tratamento fiscal favorável ao nível dos empregados, e tampouco haverá uma dedução corporativa ".
Outra rugas: se as mudanças acontecerem, os departamentos de folha de pagamento das empresas terão que rastrear as opções emitidas e exercidas pré-orçamento e pós-orçamento. "E haveria [] uma comunicação de funcionários para gerenciar as expectativas de que a taxa de inclusão mudará, e haverá retenção de folha de pagamento correspondente e / ou passivos fiscais adicionais com seus retornos".
Administrar opções de ações pode ser um desafio para a folha de pagamento, particularmente quando as pessoas em questão não são mais funcionários e não há outros ganhos para fazer deduções de origem. Esses desafios aumentaram depois que os requisitos de dedução da fonte de imposto de renda relacionados mudaram em 2010. Agora que alguns anos se passaram, seria interessante descobrir como os empregadores compatíveis estão com as novas regras.
Primeiro, vamos esclarecer que, por "opções de compra de ações", não significamos planos de benefícios estruturados como um bônus em dinheiro com base no valor das ações da empresa, sem que as ações sejam outorgadas ou as ações sejam emitidas. Os pagamentos em dinheiro feitos sob esse plano de "opção de estoque fantasma" são bônus, simples e simples, e estão sujeitos à mesma fonte de dedução e relatórios como salário ou salários regulares.
Uma "opção" é um direito de ação legal vinculativo para comprar ações a um preço fixo, independentemente de esse direito ser ou não exercido. Por exemplo, as consequências dos benefícios tributáveis das opções de entrega de volta para um empregador, por pagamento em dinheiro, são as mesmas que se essas opções tivessem sido convertidas em ações. Os planos de "opção de compra de ações" também incluem aqueles em que os empregados adquirem ações diretamente, sem o passo intermediário de uma opção.
Observe que a CRA agora usa o termo "opção de segurança" para descrever as opções de compra de ações, onde o termo "segurança" significa substituição dos termos mais comuns "ação", "estoque" ou "patrimônio".
O principal desafio na administração de opções de estoque é a lacuna - que pode ser medida em anos - entre os eventos que devem ser gerenciados:
Concedendo opções de empregados para adquirir um número específico de ações a um preço específico; Essas opções são exercidas ou as ações são adquiridas diretamente; e os funcionários que descartam suas opções ou ações para o empregador ou uma terceira parte.
Simplesmente criar um plano segundo o qual os funcionários podem receber opções ou adquirir ações não é algo que desencadeia um benefício tributável. Da mesma forma, a concessão de opções reais para a futura compra de ações não desencadeia um benefício tributável. Em vez disso, a regra geral é que um benefício tributável ocorre quando os funcionários adquirem ações ou descartam opções de compra de ações. Quando o empregador é uma Corporação privada com controle canadense (CCPC), esta regra muda para ações emitidas - um benefício tributável só é reconhecido quando os empregados vendem ou de outra forma descartam ações. A distinção entre os benefícios do CCPC e não CCPC está bem descrita no T4130, guia de Benefícios e Subsídios Tributários do CRA, por isso não repetiremos essa descrição aqui.
O fosso potencial entre as opções de tempo é concedido eo compartilhamento de tempo é adquirido ou descartado, se o empregador fosse um CCPC, significa que as pessoas podem não ser mais funcionários. Como isso afeta as deduções e relatórios de fontes exigidas?
Para fins de imposto de renda, as regras de dedução de origem mudaram no orçamento federal de 2010. A partir desse orçamento, os benefícios tributáveis das opções de ações são considerados pagamentos em dinheiro aos empregados. As intenções explícitas do governo, conforme indicado nos documentos do orçamento de 2010, eram que os empregadores fossem obrigados a remeter o imposto sobre o rendimento relacionado quando os empregados incorreram em um benefício tributável relacionado a opções de ações e compras de ações. Em outras palavras, mesmo que não haja outros ganhos ou dinheiro, os empregadores devem remeter as deduções da fonte do imposto de renda calculadas sobre os benefícios das opções de ações dos empregados. Presumivelmente, os empregadores que honram essa obrigação não são apenas de bolso e têm o direito de recuperar qualquer remessa dos antigos funcionários envolvidos.
No entanto, existem exceções a este requisito de remessa. Primeiro, este requisito não se aplica quando os empregadores são um CCPC, onde as ações são apenas tributadas no ano de alienação ou venda. Em segundo lugar, os empregadores não são obrigados a tratar os benefícios das opções de ações como um pagamento em dinheiro:
Para o benefício tributável relacionado às opções de compra de ações realizadas no momento da morte do empregado; Pelo montante de qualquer dedução disponível para o empregado, para ações não CCPC; Pelo montante de qualquer dedução disponível quando os funcionários doam parte ou todas as suas opções de compra de ações para uma instituição de caridade.
Para as duas últimas balas, os empregadores só são obrigados a remeter o imposto de renda líquido devido após a aplicação dos valores de dedução disponíveis. Por exemplo, se o benefício tributável bruto fosse de US $ 50.000 e a dedução correspondente fosse de US $ 25.000, os empregadores só seriam obrigados a remeter o imposto de renda devido nos restantes US $ 25.000. No entanto, os $ 50,000 completos devem ser incluídos na T4 Box 14.
Para fins de CPP, o valor do benefício tributável bruto é um lucro a aposentadoria. Este status não muda, se, no momento em que o benefício tributável é reconhecido, a pessoa não está mais em uma relação de trabalho com o empregador em questão. Além disso, é o benefício bruto tributável que é pensionable. Nenhuma das deduções acima que reduzem o lucro tributável é levada em consideração para fins de CPP. Em outras palavras, para o benefício de US $ 50.000 acima, as contribuições do CPP são devidas no valor total (até os máximos de YTD aplicáveis), não os $ 25.000 líquidos.
Para propósitos da AE, uma vez que são não monetários, os benefícios das opções de ações não são lucros assumíveis e não é necessário um relatório do ROE.
Na prática, não está claro o que a CRA espera quando os benefícios das opções de ações são fornecidos a ex-funcionários e não há outros ganhos para fazer as deduções de fontes necessárias. Antes da alteração do orçamento de 2010, o CRA aceitou que os empregadores não eram obrigados a reter e remeter quando a única receita de emprego eram benefícios tributáveis. Não está claro como esta alteração do orçamento de 2010 afetou a posição administrativa da CRA.
Os benefícios tributáveis das opções de compra são T4 reportáveis, mesmo para os benefícios que são tributáveis pelo rendimento em anos em que, de outra forma, não existe uma relação de trabalho. Isso significa que o valor bruto de quaisquer benefícios de opção de estoque deve sempre ser relatado em T4 Caixas 14 e 26, mesmo para ex-funcionários. Se nenhuma dedução da fonte do CPP for tomada e nenhuma contribuição correspondente do empregador for relatada no Resumo T4, presumivelmente um relatório PIER mostraria que ambos os lados dessas contribuições do CPP são devidos.
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